Bij operational lease pakt de pseudo-eindheffing anders uit dan bij kopen, omdat de heffing volledig bij de werkgever ligt, ongeacht hoe de auto is gefinancierd. De grondslag is de catalogusprijs van de fossiele auto, niet de leasetermijn of de aankoopprijs. Of je nu leaset of koopt: zodra een fossiele personenauto aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld voor privégebruik, betaalt de werkgever 12% per jaar over de fiscale waarde. De secties hieronder werken de meest gestelde vragen over berekening, bijtelling, elektrische alternatieven en administratieve verplichtingen stap voor stap uit.
Hoe wordt de grondslag voor pseudo-eindheffing berekend?
De grondslag voor de pseudo-eindheffing is de fiscale waarde van de fossiele personenauto, vermenigvuldigd met een tarief van 12% per jaar. Voor auto’s van 25 jaar of jonger is die fiscale waarde gelijk aan de BPM-catalogusprijs inclusief verschuldigde BPM. Voor oldtimers ouder dan 25 jaar geldt de actuele marktwaarde.
Concreet: een benzineauto met een catalogusprijs van 30.000 euro levert een pseudo-eindheffing op van 3.600 euro per jaar, ofwel 300 euro per maand. Een plug-in hybride met een fiscale waarde van 35.000 euro kost de werkgever 4.200 euro extra per jaar. Deze bedragen gelden per auto per werknemer aan wie de auto ter beschikking is gesteld.
Belangrijk detail: wordt een auto slechts een deel van een kalendermaand beschikbaar gesteld, dan telt die volledige maand mee. Een auto die op de laatste dag van een maand wordt ingeleverd, telt dus voor de heffing alsof hij de hele maand beschikbaar was. De aangifte en betaling verlopen via de reguliere loonheffingaangifte, maar met een uitgestelde betaaltermijn: de heffing over 2027 hoeft pas te worden afgedragen in het tweede tijdvak van 2028.
Telt de bijtelling bij operational lease mee voor pseudo-eindheffing?
Nee, de bijtelling en de pseudo-eindheffing staan volledig los van elkaar. De bijtelling is een last voor de werknemer: wie meer dan 500 kilometer per jaar privé rijdt in een auto van de zaak, betaalt inkomstenbelasting over 22% van de cataloguswaarde (bij fossiele auto’s). De pseudo-eindheffing is een aanvullende werkgeversheffing bovenop die bestaande bijtellingsregels.
Bij operational lease verandert dit principe niet. De leasetermijn die een werkgever maandelijks betaalt, is geen onderdeel van de heffingsgrondslag. De heffing wordt berekend over de catalogusprijs van de auto, niet over wat de lease kost. Werkgevers die denken dat een lagere leasetermijn automatisch leidt tot een lagere pseudo-eindheffing, komen bedrogen uit.
De werkgever mag de pseudo-eindheffing ook niet rechtstreeks doorberekenen aan de werknemer. Het is en blijft een zuivere werkgeversaangelegenheid. Wel is het toegestaan om de extra kosten indirect te verdisconteren in de arbeidsvoorwaarden, bijvoorbeeld door een hogere eigen bijdrage voor de auto te vragen. Maar de heffing zelf rust altijd bij de werkgever.
Wat zijn de fiscale gevolgen als een werknemer een auto koopt?
Als een werknemer zelf een auto koopt en die niet door de werkgever ter beschikking wordt gesteld, geldt de pseudo-eindheffing niet. Er is dan geen sprake van een auto van de zaak, dus er is geen grondslag voor de heffing. De werkgever kan in dat geval zakelijke kilometers belastingvrij vergoeden tegen 0,23 euro per kilometer.
Koopt de werkgever zelf een auto en zet die op naam van het bedrijf, terwijl een werknemer hem ook privé mag gebruiken, dan is de situatie anders. Dan is er wel sprake van een terbeschikkingstelling en geldt de pseudo-eindheffing gewoon, net als bij een geleasede auto. Het eigenaarschap maakt voor de heffing geen verschil: het gaat erom of de werkgever de auto aan de werknemer ter beschikking stelt voor (mede) privégebruik.
Woon-werkverkeer wordt voor deze regeling wettelijk gelijkgesteld aan privégebruik. Een werknemer die alleen van huis naar kantoor rijdt en verder geen privékilometers maakt, valt toch onder de heffing. Alleen een geldige “Verklaring geen privégebruik auto”, gecombineerd met het daadwerkelijk ontbreken van woon-werkverkeer, biedt een uitzondering.
Wanneer is operational lease fiscaal voordeliger dan kopen?
Operational lease is fiscaal voordeliger dan kopen wanneer de werkgever de volledige leasetermijn als bedrijfskosten wil aftrekken zonder grote investeringen op de balans te activeren. Bij kopen moet de auto worden geactiveerd en afgeschreven, terwijl leasetermijnen direct als operationele kosten worden geboekt. Dit verschil in kasstroomeffect en balansbehandeling maakt lease voor veel bedrijven aantrekkelijker.
Voor de pseudo-eindheffing zelf maakt de financieringsvorm geen verschil: de heffing is even hoog bij een geleasede als bij een gekochte fossiele auto. Het fiscale voordeel van zakelijk auto leasen zit hem dus niet in een lagere pseudo-eindheffing, maar in de bredere financiële structuur van de onderneming.
Bedrijven die de pseudo-eindheffing willen vermijden, doen er verstandig aan te kiezen voor volledig elektrische of waterstofauto’s, ongeacht of ze die leasen of kopen. Elektrische auto’s vallen volledig buiten de heffing, wat bij een wagenpark van meerdere auto’s snel oploopt tot een aanzienlijke besparing. De overgangsregeling biedt tijdelijk bescherming voor fossiele auto’s die vóór 1 januari 2027 al ter beschikking zijn gesteld, maar die bescherming vervalt uiterlijk op 16 september 2030.
Hoe beïnvloedt een elektrische leaseauto de pseudo-eindheffing?
Een volledig elektrische leaseauto valt volledig buiten de pseudo-eindheffing. De heffing geldt uitsluitend voor fossiele personenauto’s: voertuigen op benzine, diesel of hybride (inclusief plug-in hybride). Zodra uit het kentekenregister blijkt dat de CO2-uitstoot 0 gram per kilometer is, is er geen grondslag voor de heffing. Hetzelfde geldt voor waterstofauto’s.
Dit maakt de keuze voor een elektrische leaseauto fiscaal aanzienlijk aantrekkelijker voor werkgevers. Een werkgever die tien fossiele auto’s in het wagenpark heeft met een gemiddelde cataloguswaarde van 35.000 euro, betaalt jaarlijks 42.000 euro aan pseudo-eindheffing. Vervangt diezelfde werkgever die auto’s door elektrische varianten, dan vervalt die last volledig.
Wil je weten welke elektrische modellen beschikbaar zijn en wat de leasetermijnen zijn? Via onze lease calculator bereken je snel wat een elektrische leaseauto jou als werkgever kost, inclusief de fiscale voordelen die daarbij horen.
Wat moet een werkgever vastleggen om pseudo-eindheffing te beheersen?
Een werkgever moet per auto vastleggen aan welke werknemer de auto ter beschikking is gesteld, wat de catalogusprijs is, en of de auto al vóór 1 januari 2027 in gebruik was (voor de overgangsregeling). Zonder goede registratie is het onmogelijk om de heffing correct te berekenen en aan te geven via de loonheffingaangifte.
De volgende zaken zijn minimaal noodzakelijk om de pseudo-eindheffing goed te beheersen:
- Een actueel wagenparkoverzicht met kenteken, catalogusprijs, en datum van eerste terbeschikkingstelling per werknemer
- Registratie van welk loonheffingsnummer aan de auto is gekoppeld, zodat interne overdrachten correct worden beoordeeld
- Bijhouding van eventuele “Verklaring geen privégebruik auto” per werknemer, inclusief bewijs dat er geen woon-werkverkeer plaatsvindt
- Documentatie van wijzigingen in terbeschikkingstelling, zoals een werknemer die van werkgever wisselt of een auto die intern wordt overgedragen aan een andere juridische entiteit
Let op de overgangsregeling: die vervalt direct als een auto wisselt van werkgever of wordt overgedragen aan een andere juridische entiteit met een ander loonheffingsnummer. Zelfs binnen een holding kan een interne overdracht de overgangsbescherming opheffen. Wisselingen binnen dezelfde juridische entiteit (zelfde loonheffingsnummer) tasten de overgangsregeling niet aan.
Het kabinet is wettelijk verplicht om uiterlijk in 2030 een evaluatieverslag aan de Tweede Kamer te sturen over de doeltreffendheid van de maatregel. Het is dus verstandig om de administratie nu al op orde te brengen, zodat eventuele aanpassingen in de regelgeving snel kunnen worden verwerkt. Wil je weten hoe wij werkgevers begeleiden bij de keuze voor de juiste leasevorm? Bekijk dan voor wie wij leasen en ontdek welke oplossing het beste past bij jouw situatie.
