Kennisbank › Zakelijk leasen voor zzp en mkb
Pseudo-eindheffing verwerk je als werkgever in de aangifte loonheffingen, in de rubriek die de Belastingdienst voor eindheffingen aanwijst. Je geeft de heffing apart aan van het reguliere loon van de werknemer, want de heffing komt volledig voor rekening van de werkgever en niet van de werknemer. In dit artikel lees je hoe je de aangifte doet, wanneer je moet afdragen, wat een te late afdracht kost en of de heffing aftrekbaar is als bedrijfskost.
Je voert pseudo-eindheffing in bij de rubriek eindheffingen van je aangifte loonheffingen, in het veld dat hoort bij de van toepassing zijnde soort: excessieve vertrekvergoeding, backservice of een regeling voor vervroegd uittreden (RVU). Je vult het berekende heffingsbedrag in, dus het bedrag ná toepassing van het tarief, niet de grondslag waarover je rekent.
De heffing hoort bij het tijdvak waarin de betaling of toezegging plaatsvindt: voor een vertrekvergoeding is dat het tijdvak van uitbetaling. Twijfel je over het juiste tijdvak of de juiste rubriek, laat de aangifte dan controleren door je salarisadministrateur of fiscalist voordat je indient. Een verkeerd ingevuld tijdvak kan leiden tot een correctieaangifte en, bij te late correctie, tot belastingrente.
Werkgevers met een zakelijk wagenpark krijgen relatief vaak te maken met een specifieke vorm van pseudo-eindheffing over leaseauto's boven een bepaalde cataloguswaarde. Hoeveel pseudo-eindheffing betaal je als werkgever over een leaseauto lees je in een apart artikel, met de actuele regels van de Belastingdienst voor 2026. Overweeg je zelf te gaan financial lease aan te bieden aan personeel, houd dan rekening met deze heffing bij het opstellen van je mobiliteitsbeleid.
Ja: pseudo-eindheffing geef je altijd apart aan van de reguliere loonheffing, ook al dien je beide in via dezelfde aangifte loonheffingen. De Belastingdienst onderscheidt eigen rubrieken per type pseudo-eindheffing, zodat duidelijk is over welke grondslag en tegen welk tarief is geheven.
Om te bepalen of je pseudo-eindheffing verschuldigd bent, bereken je eerst de grondslag: bij een vertrekvergoeding vergelijk je de uitkering met het toetsloon van de werknemer, bij een leaseauto gaat het om de cataloguswaarde boven de drempel die de Belastingdienst voor het betreffende jaar hanteert. Het geldende tarief en de exacte drempelbedragen wijzigen soms per jaar, dus controleer deze altijd in de actuele regeling van de Belastingdienst voor 2026 voordat je de aangifte invult. Er staat namelijk ook het een en ander te veranderen aan de pseudo-eindheffing in 2027, dus het loont om ook vooruit te kijken bij het inrichten van je administratie.
Pseudo-eindheffing is nadrukkelijk iets anders dan de reguliere eindheffing die je bijvoorbeeld gebruikt voor kleine vergoedingen binnen de werkkostenregeling: reguliere eindheffing vervangt de heffing bij de werknemer, terwijl pseudo-eindheffing een aanvullende heffing bovenop de bestaande loonbelasting is, specifiek bedoeld om bepaalde beloningsvormen fiscaal te ontmoedigen.
Vraag vrijblijvend een offerte aan
Betaal je de pseudo-eindheffing te laat, dan brengt de Belastingdienst belastingrente in rekening over de periode dat de betaling te laat binnenkomt. Daarnaast kan een verzuimboete volgen: dit is een administratieve sanctie die niet afhankelijk is van opzet, maar simpelweg volgt uit het niet op tijd betalen of aangeven.
Is er sprake van opzet of grove schuld, bijvoorbeeld omdat bewust een verkeerde grondslag is opgegeven, dan kan de Belastingdienst een vergrijpboete opleggen. Die boete valt doorgaans hoger uit dan een verzuimboete, omdat er sprake is van een zwaardere overtreding dan alleen te laat zijn.
Verwacht je dat je de pseudo-eindheffing niet op tijd kunt betalen, neem dan tijdig contact op met de Belastingdienst. Onder voorwaarden is uitstel van betaling mogelijk, maar dit moet je zelf aanvragen voordat de betalingstermijn verstrijkt. Wachten tot na de deadline maakt de situatie vaak alleen maar duurder, omdat rente en boete dan al kunnen zijn opgelegd. Neem dit ook mee in je jaarlijkse planning als je structureel met deze heffing te maken hebt, bijvoorbeeld door de vervaldata alvast te markeren in je administratie.
Of pseudo-eindheffing aftrekbaar is als bedrijfskosten, hangt af van het type heffing en de actuele fiscale regels. Voor sommige vormen van pseudo-eindheffing gelden expliciete uitsluitingen van aftrek in de vennootschapsbelasting, vergelijkbaar met hoe ook bepaalde boetes niet aftrekbaar zijn. Omdat deze regels kunnen verschillen per situatie en per jaar, is het verstandig om dit altijd te laten toetsen door je accountant of fiscalist aan de hand van de actuele regeling van de Belastingdienst voor 2026, in plaats van hier blind op een algemene vuistregel te vertrouwen.
Wat wel vaststaat, is dat de pseudo-eindheffing een kostenpost voor de werkgever is die je correct moet verwerken in je administratie, los van de vraag of hij fiscaal aftrekbaar is. Boek de heffing op een aparte grootboekrekening, gekoppeld aan de onderliggende betaling, zodat je bij een controle eenvoudig kunt aantonen hoe het bedrag is opgebouwd.
Ben je als werkgever ook bezig met de fiscale kant van je wagenpark, bijvoorbeeld welke leasekosten wel of niet aftrekbaar zijn? Welke autokosten zijn aftrekbaar bij financial lease geeft daar een overzicht van, eveneens met de Belastingdienst als bron. Overweeg je naar aanleiding hiervan je wagenparkbeleid te herzien, gebruik dan de lease calculator om verschillende scenario's voor je bedrijf door te rekenen.
Dat is het geval bij een aantal specifieke situaties die de wetgever wil ontmoedigen, zoals een excessieve vertrekvergoeding, bepaalde backservicepremies bij pensioenopbouw en regelingen voor vervroegd uittreden boven de vrijstelling. Ook over leaseauto's boven een bepaalde cataloguswaarde kan pseudo-eindheffing gelden.
Een verkeerd geboekte pseudo-eindheffing kan leiden tot een onjuiste aangifte, wat bij een controle van de Belastingdienst tot een correctieaangifte en mogelijk een naheffingsaanslag leidt. Zorg daarom voor een duidelijke koppeling tussen de boeking en de onderliggende betaling.
Ja, in dat geval pas je de aangifte aan via een correctieaangifte over het betreffende tijdvak, zodat de heffing weer aansluit bij het daadwerkelijk uitgekeerde en niet teruggevorderde bedrag.
Ja, de pseudo-eindheffing draag je af binnen hetzelfde tijdvak en via dezelfde betaalstroom als de reguliere loonheffingen. Er is geen aparte betalingsprocedure; het bedrag maakt onderdeel uit van de totale afdracht loonheffingen.
Grenzen en tarieven voor pseudo-eindheffing kunnen jaarlijks wijzigen. Controleer daarom altijd de actuele bedragen voor 2026 via de Belastingdienst of je salarisadministrateur voordat je de grondslag berekent, in plaats van te vertrouwen op cijfers uit een voorgaand jaar.
Onder voorwaarden is uitstel van betaling mogelijk, maar je moet dit zelf tijdig aanvragen bij de Belastingdienst, vóórdat de reguliere betalingstermijn is verstreken.