Kennisbank › Zakelijk leasen voor zzp en mkb
Pseudo-eindheffing op zakelijke auto's is een extra belasting die jij als werkgever betaalt wanneer een werknemer met een auto van de zaak minder loonbelasting betaalt over het privévoordeel dan de Belastingdienst redelijk vindt. Dat gebeurt vooral bij zuinige of volledig elektrische leaseauto's, waarvoor een verlaagd bijtellingspercentage geldt. De heffing komt volledig voor jouw rekening als werkgever; de werknemer merkt er zelf niets van. Hieronder lees je wanneer je hem verschuldigd bent, voor welke auto's dat geldt en hoe pseudo-eindheffing verschilt van bijtelling en van de werkgeversheffing hoge lonen.
Pseudo-eindheffing is een correctieheffing in de loonbelasting. De gedachte erachter: een werknemer met een auto van de zaak betaalt normaal belasting over het voordeel van privégebruik via de bijtelling. Bij auto's met een sterk verlaagd bijtellingspercentage, zoals veel elektrische modellen, kan dat voordeel fiscaal aantrekkelijker uitpakken dan de wetgever wenselijk vindt. Om te voorkomen dat dit voordeel onbeperkt bij de werknemer terechtkomt zonder enige compensatie aan de schatkist, legt de Belastingdienst in dat geval een aanvullende heffing bij de werkgever neer.
Belangrijk om te onthouden: dit is een andere regeling dan de gewone bijtelling. Bijtelling is een heffing bij de werknemer, verwerkt in het loon; pseudo-eindheffing is een aparte heffing bij de werkgever, los van het nettoloon van de werknemer. Het exacte drempelpercentage en het tarief van de pseudo-eindheffing stelt de Belastingdienst jaarlijks vast en kunnen wijzigen; check voor 2026 altijd de actuele cijfers op belastingdienst.nl of vraag het na bij je salarisadministrateur voordat je een berekening maakt.
Je bent de heffing verschuldigd zodra een werknemer een auto van de zaak rijdt waarvan het geldende bijtellingspercentage zo laag is dat de loonbelasting die over de bijtelling wordt ingehouden, onder de drempel blijft die de Belastingdienst hanteert. In de praktijk komt dit vrijwel alleen voor bij volledig elektrische auto's en soms bij andere zeer zuinige modellen met een verlaagd tarief; auto's met het standaard bijtellingspercentage vallen er doorgaans buiten.
De exacte grens en het heffingstarief staan vast in de wetgeving die de Belastingdienst elk jaar publiceert. Reken dit niet zelf uit op basis van cijfers die je ergens hebt gelezen: vraag bij twijfel je fiscalist of accountant om de berekening te maken met de tarieven die voor 2026 gelden. Blijft de loonbelasting boven de drempel, dan is er geen pseudo-eindheffing verschuldigd, ook niet bij een elektrische auto.
Vraag vrijblijvend een offerte aan
De heffing raakt in de praktijk vrijwel alleen auto's met een fiscaal verlaagd bijtellingspercentage: volledig elektrische auto's en, afhankelijk van de actuele regels, soms waterstofauto's. Auto's die onder het reguliere bijtellingspercentage vallen, zijn vrijgesteld, omdat de loonbelasting daarover al boven de drempel uitkomt. Ook een auto die uitsluitend zakelijk wordt gebruikt en waarvoor geen bijtelling geldt, valt hier logischerwijs buiten: zonder bijtelling is er niets waarover de heffing berekend kan worden.
Of jouw wagenpark hiermee te maken krijgt, hangt af van de precieze samenstelling: het model, de cataloguswaarde en het bijtellingspercentage dat voor dat specifieke jaar geldt. Twijfel je over een concreet model in je aanbod, betrek dan je fiscalist bij de keuze voordat je het leasecontract aangaat.
Heb je meerdere werknemers met een auto van de zaak, dan beoordeel je de pseudo-eindheffing per werknemer en per auto apart: de ene leaserijder kan wel onder de drempel vallen en de andere niet, afhankelijk van het model en het toepasselijke bijtellingspercentage. Er bestaat geen collectieve vrijstelling voor kleine werkgevers; de regeling geldt in beginsel voor elke inhoudingsplichtige werkgever, ongeacht de bedrijfsgrootte.
Rijdt een werknemer de auto ook voor woon-werkverkeer en privé, dan is dat privégebruik precies waar de bijtelling — en dus mogelijk de pseudo-eindheffing — betrekking op heeft. Rijdt een werknemer uitsluitend zakelijk en kun je dat aantonen met een sluitende rittenregistratie, dan is er in de regel geen bijtelling en dus ook geen pseudo-eindheffing aan de orde. Hoe je dit in de praktijk verwerkt in je aangifte, lees je in ons artikel over pseudo-eindheffing in de loonaangifte. Wil je zelf een indicatie berekenen op basis van de cataloguswaarde van een auto, gebruik dan onze uitleg over pseudo-eindheffing berekenen.
Pseudo-eindheffing op auto's wordt weleens verward met de werkgeversheffing hoge lonen, maar het zijn twee losse regelingen. De werkgeversheffing hoge lonen is een aparte pseudo-eindheffing die niets met auto's te maken heeft: die raakt werkgevers met werknemers boven een bepaalde looncategorie, ongeacht of er een leaseauto in het spel is. De pseudo-eindheffing uit dit artikel gaat specifiek over het privévoordeel van een auto van de zaak met een laag bijtellingspercentage. Beide heffingen kunnen in theorie los van elkaar spelen bij dezelfde werkgever, maar de grondslag, de drempel en het tarief verschillen. Twijfel je welke regeling op jouw situatie van toepassing is, leg dat dan voor aan je accountant.
Meer weten over hoe pseudo-eindheffing zich verhoudt tot de gewone bijtelling? Lees het verschil tussen bijtelling en pseudo-eindheffing. Wil je weten wat er voor werkgevers verandert met ingang van 2027, bekijk dan onze uitleg over de wijzigingen in 2027, of lees hoe de heffing specifiek uitpakt bij een elektrische leaseauto in 2026.
Overweeg je zelf zakelijk te gaan leasen voor je medewerkers en wil je dit soort fiscale vraagstukken vooraf helder hebben? Lees dan eerst hoe zakelijk leasen werkt of blader door de kennisbank over zakelijk leasen. Wil je meteen weten wat een leaseauto voor jouw bedrijf kost inclusief dit soort heffingen, vraag dan vrijblijvend een offerte aan.
Je vergelijkt de loonbelasting die over de bijtelling van de auto wordt ingehouden met de drempel die de Belastingdienst voor dat jaar hanteert. Ligt de ingehouden belasting daaronder, dan ben je het verschil verschuldigd volgens het geldende eindheffingstarief. Doe deze berekening niet op basis van cijfers uit oudere artikelen of andere jaren; vraag je salarisadministrateur om de berekening met de actuele tarieven voor 2026.
De heffing loopt mee in je reguliere aangifte loonheffingen, als aparte post naast de gewone loonbelasting. Je salarisadministrateur of boekhoudpakket kan dit voor je verwerken; controleer bij twijfel de actuele toelichting van de Belastingdienst voor de juiste rubriek.
Net als bij andere loonheffingen kan de Belastingdienst een naheffing opleggen, eventueel met rente en een boete, als blijkt dat je verschuldigde pseudo-eindheffing niet hebt afgedragen. Twijfel je of je regeling correct is toegepast, laat dit dan controleren door je accountant voordat de Belastingdienst dat zelf doet.
Nee. Pseudo-eindheffing is een heffing in de loonbelasting en raakt dus alleen werkgevers die inhoudingsplichtig zijn. Een zzp'er die winst uit onderneming aangeeft via de inkomstenbelasting, heeft met andere regels te maken rond privégebruik van een zakelijke auto.
Soms wel, bijvoorbeeld door afspraken over privégebruik goed vast te leggen of door de rittenregistratie op orde te hebben, zodat duidelijk is wanneer een auto wel of niet onder de bijtelling valt. Structurele besparing zit meestal in de keuze van het wagenpark zelf; bespreek de opties met je leasepartner voordat je een nieuw contract afsluit.